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第四节 休闲农业的成本费用收入和利润管理（第1页）

第四节休闲农业的成本费用、收入和利润管理

休闲农业在经营过程中发生的各种支出和耗费，都要列入成本和费用。休闲农业增加利润的关键是增加营业收入，降低成本费用，因此加强成本费用、收入和利润管理，是休闲农业提高经济效益的关键。

一、成本费用管理

成本费用管理是休闲农业财务管理的重要内容。成本指营业成本，如乡村农家乐饭店的餐饮原材料成本、商品进价成本，旅行社代付的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、保险费等。费用指营业费用、管理费用和财务费用。营业费用指在经营过程中发生的各种费用，如运输费、装卸费、包装费，邮电费等。管理费用指为组织和管理经营活动而发生的各种费用，如工会经费。

（一）成本费用管理的原则

1。严格遵守国家规定的成本费用开支范围及标准。如果成本费用过高，会使经营利润下降，甚至造成亏损，因此，必须根据实际情况和经营目标，并参照其他企业的成本费用水平，制定本企业的成本费用标准，这是对成本费用进行控制的先决条件。休闲农业园区的经营组织不能随意扩大成本的开支范围。按照现行财务制度规定，下列支出不得计入成本费用：购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出，对外投资支出和分配给投资者的利润，被没收财物的损失，支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款及赞助、捐赠支出，国家规定不得列入成本费用的其他开支。费用开支，也要遵守国家有关规定，不得随意提高。

2。结合自身情况制定成本费用标准。制定成本费用标准的方法，主要有分解法、定额法和预算法3种方法。

分解法指将总的目标成本费用按成本费用项目进行分解，明确各成本费用项目应控制的目标和在目标成本费用的基础上需要降低的幅度，然后把各成本费用项目指标按照部门进行归口分解，各部门再把成本费用指标落实到各个岗位或个人，由各个岗位和个人分别制定各项成本费用支出的目标和措施，据此对分解指标进行修订。各项修订后的指标要以总的目标成本费用为标准，进行综合平衡，形成各项成本费用开支的标准。

定额法指先确定各项经营成本的费用或费用的合理定额，再以此为标准制定成本费用。凡是能够直接确定定额的成本或费用都应制定定额标准，不能直接确定定额的，可比照本行业平均水平和本企业的实际情况确定定额标准。

预算法指先把成本费用划分为与销售收入成比例增减的变动成本、不成比例增减的半变动成本以及与销售收入增减无关的固定费用。

在此基础上，按照各部门的业务量分别制定预算，并以此作为费用控制的标准。

各部门的业务量不同，其费用预算也不一样。可根据不同情况制定弹性费用预算。休闲农业经营组织应根据实际情况，综合采用以上3种方法来制定成本费用的标准，并根据市场环境及时调整。

3。按照权责发生制原则严格成本费用核算。权责发生制要求各期的支出应当归属各期，即凡属于本期的成本费用，不论其是否已经实际支出，均应列入本期；凡不属于本期负担的成本费用，即使在本期实际付出，也不应当作本期成本费用处理，应由各受益期分摊。

4。正确处理“开源”与“节流”的关系。进行成本控制的最终目标是提高经营利润。为了获取更大的利润，休闲农业园区经营组织的工作重心应放在不断开源之上，尽量争取扩大接待量，增加营业收入。

休闲农业提供综合服务性产品，服务质量至关重要，不能单纯把降低成本费用作为唯一目的，要处理好降低费用与保证服务质量、增加服务数量的关系。成本费用的控制，特别是能直接增加营业收入的成本费用项目，一般不能控制得过死，离开了“开源”，“节流”就会失去意义。

5。注意日常控制，加强检查考核。要实行责任成本制度，把控制成本费用的责任落实到各个部门。例如，广告宣传费在营业费用中所占的比重较大，为降低广告宣传费用，将各个部门的广告宣传活动整合起来，以达到规模效益；加强宣传的计划性，注意宣传活动的整体安排，力求在最佳的时间、以最低的成本推出效果最好的广告，还可通过各种渠道和形式，与其他企业联合进行广告宣传活动，以达到互惠互利的目的。

6。要进行重点控制。由于成本费用的项目繁多，对所有的成本项目实施同样的控制力度是不明智的。对于不是经常发生但支付金额较大的费用，如购买汽车等固定资产，可在常规控制的基础上由专人进行管理和控制。在日常成本费用的控制过程中，对占用成本比较大的、成本降低幅度较大的和实现成本目标难度较大的部门和岗位，应进行重点控制。为了满足游客的不同需求，“量体裁衣”的个性化服务不断增多，但这类服务的标准成本无法在事先准确制定，应予以重点控制。还要定期和不定期对各个部门及整个企业的成本费用控制情况进行检查和考核，检查成本计划的完成情况，查找和分析成本差异的原因；评价各个部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和过失，分别给予应有的奖励和惩罚；总结经验，找出缺点，提出办法，以便进一步降低经营成本。

（二）成本费用控制程序

成本费用控制，是在经营过程中根据事先制定的成本费用目标，按照一定的原则，采用专门的方法，对各项成本费用进行严格的管理、监督和控制的过程。在激烈竞争的市场环境下，把成本费用控制在最低水平是休闲农业园区经营组织生存发展的重要条件之一。

搞好成本费用控制，必须事先设计成本费用控制程序，对成本费用控制各阶段工作的步骤、顺序和内容作出规定，以此组织全体员工搞好成本费用控制工作。

1。设计阶段的主要工作：制定成本费用控制标准，建立和健全成本费用控制责任制；制定各项成本费用开支控制制度，以约束各项开支，预防偏差和浪费的发生；建立和完善成本费用控制的信息传输系统，以便有关责任人正确及时得到成本费用控制信息，及时采取措施。

2。执行阶段的主要工作：依据成本费用控制制度对成本费用形成过程进行监控；执行成本费用控制标准，制止业务经营各环节的浪费行为；对日常成本费用比重较大、成本降低目标幅度较大和目标成本实现较难的部门和岗位进行重点控制；认真执行成本费用控制责任制，就地解决成本费用控制中的问题；各成本费用责任部门和责任人正确及时地进行成本费用的日常核算，并通过成本费用控制的信息系统将其发生的实际情况及时传递给有关方面。

3。考核阶段主要工作：通过专业核算求得实际成本，并和一定标准比较，确定成本费用的节约或浪费情况；分析成本费用超支或节约的原因，确定责任归属；采取措施改进工作，进一步修改成本费用的控制标准，改进各项成本费用控制制定标准。

二、收入管理

休闲农业的收入，按与业务经营的关系，可分为营业收入、投资收益和营业外收入，其中主要是营业收入。

营业收入指在经营活动中向顾客提供劳务或销售商品等取得的收入，一般分为基本业务收入和其他业务收入，如乡村农家乐饭店的客房收入、餐饮收入、商品收入等营业收入中的主要部分，就是基本业务收入。其他业务收入是营业收入中的次要部分，且不十分稳定，如农家乐饭店中的固定资产出租、包装物出租等收入。

投资收益是指对外投资取得的收益，包括对外投资取得的利润、股利和债券利息等。

营业外收入是指与业务经营无直接关系的各项收入，包括确实无法支付的应付账款。

休闲农业项目繁多，结算方式多样，营业收入的确认也有多种方法，确认营业收入的基本原则是权责发生制和收付实现制。收付实现制是以货币资金等实际收入、实际收付为标准来确认营业收入的归属期。服务一经提供，商品一经售出，价款一经收讫或一经取得收取价款的凭证，就可以确定为营业收入的实现。

休闲农业收入的管理，要求记账准确，走账迅速，结账清楚，防止跑账漏收，无论是现金收入还是信用卡，都必须完善各流经环节的操作规程。要建立收入稽核制度，保证每天销售记录的准确性和真实性，并编制营业日报表，使管理人员及时准确地掌握营业情况，正确核算营业收入，及时办理结算。

休闲农业收入的取得主要有3种形式：预收、现收和事后结算。

对于事后结算的管理，要强化事前控制意识，不要等积压占款过多时才去控制。对结算期过长的款项，要采取措施加大催收力度，降低资金占用的数量。

三、利润管理

利润指一定时期内休闲农业的全部收入扣除全部支出后的余额，是休闲农业园区经营组织经营活动的最终财务成果的体现。利润是一项综合性财务指标，劳动效率的高低、资金利用效果的好坏、成本费用的升降等，都能在利润水平中得到体现。借助利润这一指标，可以对经营活动加以有效控制。

休闲农业加强利润管理，首先要编制利润计划。在考虑市场竞争和客源变化的情况下，参考本行业的平均先进水平或本企业历史最好的水平，着眼于挖掘内部潜力和扩大市场占有率，在上年实际利润的基础上规划目标利润。确定目标利润后，测算出为实现目标利润所应完成的销售量及所产生的各种成本和费用。为保证目标利润的实现，要把利润计划分解为各种更为具体的指标，层层落实，把各种成本指标与各种形式的责任制纳入管理范围，并采用一些奖励措施奖励那些超额完成利润指标的员工。利润计划期结束后，要总结利润实现情况。

利润分配是对利润的所有权和占有权进行划分，保证其合理归属的管理过程。利润分配直接涉及国家、投资者、企业和个人的经济利益，必须遵守国家财政法规，兼顾所有者、经营者和职工的利益，及时抵补亏损。要处理好内部积累与消费的关系，充分调动职工的积极性。

休闲农业的利润在缴纳所得税之后，需按国家规定的利润分配程序，在企业和所有者之间进行分配。税后利润分配程序如下：抵补被没收的财务损失，支付违反税法规定的各项滞纳金和罚款，弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积金，提取公益金（主要用于员工的集体福利），向投资者分配利润。当年无利润时不得向投资者分配利润，以前年度未向投资者分配利润可以并入本年度分配。股份制企业在提取法定公积金和公益金后按下列顺序分配：支付优先股股利，按公司章程或股东大会决议提取任意盈余公积金，支付普通股利。如果当年无利润，原则上不分股利。